Regelgeving

Wat is een ANBI?

Instellingen kunnen de Belastingdienst vragen hen aan te wijzen als ANBI. Instellingen die hiervoor in aanmerking komen, zijn:

• Kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele en wetenschappelijke instellingen
• Instellingen die op een andere manier bijdragen aan het algemeen nut

Als deze instellingen aan bepaalde voorwaarden voldoen, worden ze door de belastingdienst als een ANBI aangewezen en geregistreerd.

(Bron: Belastingdienst)

Aan welke voorwaarden moet een ANBI voldoen?

Om aangewezen te worden als ANBI moet uw instelling voldoen aan alle volgende voorwaarden:

• Uw instelling zet zich voor minstens 90% in voor het algemeen belang. Dit is de 90%-eis. Een instelling kan alleen een ANBI zijn als zij zich voor minstens 90% inzet voor het algemeen belang. Het is niet altijd meteen duidelijk of een instelling aan deze eis voldoet. Dit bekijkt de belastingdienst van geval tot geval. De voorbeelden hieronder geven u een idee wanneer de belastingdienst een instelling wel als ANBI aanwijzen en wanneer niet.
• De instelling heeft met het geheel van haar algemeen nuttige activiteiten geen winstoogmerk. Een ANBI mag geen winst maken met het geheel van haar algemeen nuttige activiteiten. Een instelling die commerciële tarieven vraagt voor deze activiteiten kan geen ANBI zijn.
• Uw instelling en de mensen die rechtstreeks bij uw instelling betrokken zijn, voldoen aan de integriteitseisen.
• De bestuurders of beleidsbepalers van uw instelling mogen niet over het vermogen van de instelling beschikken, alsof het hun eigen vermogen is. Er moet sprake zijn van gescheiden vermogen.

Een natuurlijk persoon of een rechtspersoon in de functie van bestuurder en/of beleidsbepaler mag niet over het vermogen van de instelling beschikken alsof het zijn eigen vermogen is. Dit heet het ‘beschikkingsmachtscriterium’. Dit criterium verzekert (onder andere) dat de instelling onafhankelijk is van donateurs en begunstigden. Bestuurders en beleidsbepalers mogen daarom geen meerderheid in de zeggenschap hebben over het vermogen van de instelling. De onafhankelijke besluitvorming moet gewaarborgd worden. Dit gebeurt bijvoorbeeld door een bestuur van minstens 3 personen met gelijkheid van stemmen.

• Uw instelling mag niet meer vermogen aanhouden dan redelijkerwijs nodig is voor het werk van de instelling. Daarom moet het eigen vermogen beperkt blijven.

(Bron: Belastingdienst)

Bestedingscriterium

Een ANBI mag niet meer vermogen aanhouden dan redelijkerwijs nodig is voor het werk voor het doel van de ANBI. Dit heet het 'bestedingscriterium'. Met het bestedingscriterium wordt niet-redelijke vermogensvorming (oppotten van vermogen) voorkomen.

Welk vermogen mag een ANBI in ieder geval aanhouden?

• Vermogen dat als legaat (via een erfenis) of schenking is ontvangen. Voorwaarde is dat de overledene of schenker heeft bepaald dat alleen het rendement uit dat vermogen mag worden gebruikt voor het doel van de ANBI. Zo'n vermogen wordt ook wel stamvermogen genoemd. Het rendement moet uiteraard wel worden besteed voor het doel van de ANBI. Het rendement mag niet als vermogen worden aangehouden.
• Vermogen dat nodig is voor het doel van de ANBI. Denk bijvoorbeeld aan een door een ANBI in stand te houden natuurgebied of gebedshuis.
• Vermogen dat nodig is om het doel te realiseren. Bijvoorbeeld een eigen bedrijfspand of een eigen opslagplaats voor hulpgoederen.
• Een redelijk vermogen dat nodig is om de continuïteit te waarborgen. Hierbij mag de ANBI rekening houden met schommelingen in de inkomsten of toekomstige rendementen.
• De beloning voor bestuurders is beperkt tot een onkostenvergoeding of minimale vacatiegelden.

Bestuurders of leden van de raad van toezicht mogen alleen een vergoeding voor gemaakte onkosten ontvangen. Ook mogen ze vacatiegeld ontvangen dat niet bovenmatig is.

Onkosten

• Gemaakte onkosten zijn kosten die bestuursleden redelijkerwijs hebben door hun functie bij de instelling.

Vacatiegeld

Vacatiegeld is een vergoeding die bestuursleden ontvangen voor de vervulling van hun functie. Denk hierbij aan het voorbereiden en bijwonen van vergaderingen.

• Uw instelling heeft een actueel beleidsplan. Een ANBI moet een actueel beleidsplan hebben. Dit plan geeft inzicht in de manier waarop de ANBI het werk uitvoert om haar doelstelling te bereiken. Het plan mag ook een meerjarig beleidsplan zijn. Het moet inzicht geven in:
• Het werk dat de instelling doet
• De manier waarop de instelling geld werft
• Het beheer van het vermogen van de instelling
• de besteding van het vermogen van de instelling

Let op!

Als u voor uw instelling een ANBI-aanwijzing aanvraagt, moet u een actueel beleidsplan hebben. Als u dit beleidsplan niet aan aan de belastingdienst toestuurt als zij dat vragen, wijzen zij uw aanvraag voor ANBI-aanwijzing af.

• Uw instelling heeft een redelijke verhouding tussen kosten en bestedingen. De beheerskosten moeten in redelijke verhouding staan tot de bestedingen. Wat 'redelijk' is, is (onder andere) afhankelijk van de aard van de ANBI. Zo heeft een instelling die fondsen werft vaak andere kosten dan een instelling die een vermogen beheert.
• Geld dat overblijft na opheffing van uw instelling, wordt besteed aan een ANBI met een soortgelijk doel. Uit de regelgeving van uw ANBI moet blijken, dat geld dat na opheffing van uw ANBI overblijft wordt besteed aan een ANBI met een soortgelijk doel. Hierdoor wordt bijvoorbeeld geld van een theater na opheffing ook weer besteed aan een theater.

ANBI vóór 23 juni 2012

Voor instellingen die al vóór 23 juni 2012 zijn opgericht en als ANBI werden aangemerkt geldt een overgangsregeling. Bij opheffing van deze ANBI's moet het geld dat overblijft besteed worden aan een goed doel. Deze ANBI's hoeven de statuten op dit punt niet direct aan te passen. De oude regeling blijft gelden tot de eerstvolgende notariële statutenwijziging van de ANBI.

• Uw instelling voldoet aan de administratieve verplichtingen. Een ANBI moet verplicht een administratie voeren. Uit deze administratie moet bijvoorbeeld blijken:
• Welke bedragen er (per bestuurder) aan onkostenvergoeding en vacatiegelden zijn betaald. Zo kan de belastingdienst beoordelen of de bestuursleden bovenmatige onkostenvergoedingen of vacatiegelden ontvangen.
• Welke kosten de instelling heeft gemaakt. Denk bijvoorbeeld aan de beheerskosten van de instelling. Zo kan de belastingdienst beoordelen of er een redelijke verhouding is tussen de kosten en de bestedingen.
• Wat de aard en omvang van de inkomsten en het vermogen van de instelling is. Zo kan de belastingdienst de bestedingen van de ANBI beoordelen op het bestedingscriterium.

Vanaf 1 januari 2014 nieuwe voorwaarden voor een ANBI

Vanaf 1 januari 2014 gelden er nieuwe voorwaarden voor een algemeen nut beogende instelling (ANBI). Vanaf die datum moet een ANBI een aantal gegevens publiceren op een internetsite.

Gegevens publiceren op een website van een ANBI

Vanaf 1 januari 2014 moet een ANBI op een internetsite de volgende gegevens publiceren:

• De naam van de instelling
• Het door de Kamer van Koophandel toegekende unieke nummer RSIN (Rechtspersonen en Samenwerkingsverbanden Informatienummer)/fiscaal nummer
• De contactgegevens, het post- of bezoekadres dan wel het telefoonnummer, dan wel het emailadres van de instelling
• De doelstelling van de ANBI, kort en begrijpelijk vermelden van doel, de missie en de bestaansrechtenvan de instelling
• Het beleidsplan, de hoofdlijnen van het actuele beleidsplan; dit mag een ‘publieksvriendelijke’ versie zijn
• De functie van de bestuurders
• De namen van de bestuurders, het gaat hier om de functies en bevoegdheden van het statutaire bestuur
• Het beloningsbeleid. Voor het personeel kunt u volstaan met een verwijzing naar de CAO of salarisregeling voor het personeel, als dat van toepassing is.
• Een verslag van de uitgeoefende activiteiten, een actueel verslag van de activiteiten
• Een financiële verantwoording, inzicht in de financiën:
• De balans
• De staat van baten en lasten
• Een toelichtng. Daarbij horen de kosten van beheer en van de fondswerving en het total van ontvangsten uit acties, donaties en/of nalatenschappen

Vanaf 1 januari 2014 moet uw ANBI een financiële verantwoording publiceren op internet. U moet de financiële verantwoording binnen 6 maanden na het afloop van het boekjaar publiceren op de eigen internetsite. U moet dit doen voor elk boekjaar dat eindigt na 31 december 2011.

Voorbeeld

Uw boekjaren lopen van 1 juli tot en met 30 juni. Dit betekent dat u op 1 januari 2014 de financiële verantwoording van het boekjaar 2012/13 (van 1 juli 2012 tot en met 30 juni 2013) moet publiceren. De financiële verantwoording van het boekjaar 2013/14 (van 1 juli 2013 tot en met 30 juni 2014) moet u uiterlijk 6 maanden na afloop van dat boekjaar publiceren. Dat is dus uiterlijk op 1 januari 2015.

Welke verplichtingen heeft een ANBI?

Een ANBI:

• Blijft voldoen aan de voorwaarden
• Geeft de belastingdienst inzicht in de administratie als zij daarom vragen
• Geeft wijzigingen in het correspondentieadres door bij het eigen belastingkantoor
• Meldt wijzigingen die van invloed kunnen zijn op de ANBI-status bij de Belastingdienst/Oost-Brabant.

Dit kan bijvoorbeeld een van de volgende wijzigingen zijn:

• Niet meer (kunnen) voldoen aan de doelstelling
• Wijziging van de doelstelling
• Andere samenstelling van het bestuur, als daardoor niet meer wordt voldaan aan het beschikkingsmachtscriterium
• Verandering in beloningen en/of vacatiegelden
• Ontbinding, opheffing of het verdwijnen van de instelling door een fusie
• Andere besteding van een eventueel positief saldo bij opheffing

Als een ANBI zich niet aan de verplichtingen houdt, kan dat betekenen dat de instelling niet meer als een ANBI wordt aangewezen. Ook kan het zijn dat de status van een ANBI met terugwerkende kracht wordt ingetrokken. Dit kan gevolgen hebben voor de belasting die de instelling moet betalen.

Inhoud jaarverslag ANBI

Naast de jaarrekening is het verstandig dat het bestuur van de ANBI een jaarverslag maakt (dus naast de jaarrekening) met daarin onderwerpen als:

Algemene informatie over de ANBI

• Statutaire naam
• Doelstelling van de ANBI
• Juridische structuur (zal meestal alleen sprake zijn van een stichting)
• Statutenwijzigingen (indien van toepassing)

Informatie over de activiteiten en de financiële positie

• Zo helder mogelijk inzicht geven in de activiteiten van de stichting (per activiteit of groep van activiteiten)
• Percentage vermelden van totaal aan bestedingen direct aan projecten te delen door totaal van de baten
• Uiteenzetting beleid met betrekking tot verhouding kosten en opbrengsten
• Inzicht geven in beleid met betrekking tot omvang en functie van reserves en fondsen, beleggingsbeleid, communicatie met belanghebbenden

Maar ook:

Informatie over de activiteiten en de financiële positie

En:

Toekomstparagraaf

ANBI-beleidsplan

Een ANBI moet een actueel beleidsplan hebben. Dit plan geeft inzicht in de manier waarop de ANBI het werk uitvoert om haar doelstelling te bereiken. Het plan mag ook een meerjarig beleidsplan zijn. Het moet inzicht geven in:

• Het werk dat de instelling doet
• De manier waarop de instelling geld werft
• Het beheer van het vermogen van de instelling
• De besteding van het vermogen van de instelling

Let op!

Als u voor uw instelling een ANBI-aanwijzing aanvraagt, moet u een actueel beleidsplan hebben. Als u dit beleidsplan niet wordt opgestuurd als dat gevraagd wordt, wijst men uw aanvraag voor ANBI-aanwijzing af.

Voorbeeld van een opzet voor een beleidsplan

Strategie

Kernprincipes en uitgangspunten van de instelling

• Statutaire doelstelling
• Afwezigheid van winstoogmerk
• Bestemming liquidatiesaldo
• Missie
• Werkzaamheden van de instelling

Beleid

Te verwachten werkzaamheden van de instelling

Een overzicht van de toekomstige projecten door de instelling

Werving van gelden

De wijze waarop de instelling gelden werft

Beschikken over het vermogen van de stichting

Beschrijving van de taakstelling en bestuursverhoudingen binnen het bestuur Beschrijving van de wijze waarop het vermogen van de instelling wordt beschikt Omschrijving van de uitvoering van het beleid en toezicht daarop door het bestuur

Vermogen van de instelling

Beschrijving van het uitkeringen beleid van de instelling
Cijfermatig overzicht van de uitkeringen conform doelstelling

Beheer

Vermogen van de instelling

Balans met toelichting waarin de vermogensopbouw van de stichting wordt verklaard. Beschrijving van de wijze van het vermogensbeheer van de instelling en afstemming daarvan met de doelstelling en het uitkeringsbeleid.

Kostenstructuur van de instelling

Verhouding van de wervingskosten en de beheerskosten ten opzichte van de bestedingen. Beloning beleidsbetalers (ook noemen dat er geen beloning wordt verstrekt). Beschrijving administratieve organisatie.

Bestuur

Voorbeeld, wel een oneven aantal aanhouden.

Het bestuur van de stichting X bestaat uit:

…………………: Voorzitter
…………………: Secretaris
…………………: Penningmeester
…………………: Lid
…………………: Lid